浅议矿山开发企业节支降耗的有效途径

　　关键词：预算管理考核激励

　　全面预算管理，是为配合集团总体战略规划以及年度国有资产保值增值目标的实现，加强对子公司经营的监督和指导，全过程、全方位及全员参与的决策管理。它是加强集权管理、实现集团对子公司内部控制的重要手段，也是开展集团化管理行之有效的突破口。

　　CR集团系LC市政府授权的市级国有资产营运机构，肩负着国有资产保值增值、重点项目建设和国有资产优化重组等任务，目前拥有参控股企业20余家，经营范围涵盖创业投资、超硬材料、小额贷款、典当、城建开发、建筑安装以及城市供热等10多个领域，形成了“股权投资——股权管理——股权经营”的运作模式。近年来，集团始终坚持价值投资和市场化运营理念，充分发挥资本运作优势，取得了快速健康发展，实现了效益、规模双提高，促成了人才数量、素质双提升，建立了规范有效的现代企业制度，进行了资产重组、创业投资、债券发行等一系列资本运作实践，形成了金融投资、城建投资和实业投资“一体两翼”的发展战略架构。结合集团特点，针对如何加强全面预算管理，浅谈以下几点认识。

　　一、深化对预算管理的性质以及作用的认识

　　在实际工作中，部分人对预算管理持有不同的偏见，未能深刻认识到预算管理的性质以及预算管理在企业管理中的作用：一是有些人认为预算只是摆设而已，可有可无，在预算管理工作中持消极态度；二是有些人认为预算工作仅是财务部门的事情，跟自己无关；三是预算管理体系和考核激励机制的不衔接，导致有些子企业出于业绩考核的目的，不根据实际情况编制预算，做保留的预算；四是有些公司的预算管理只是数字游戏，并未将预算执行落实到位，不能有效地使用预算来管控业务。全面预算管理作为一种全员、全方位和全过程的管理活动，不仅需要单位高层人员的重视，同时也要求各个职能部门的中层人员和基层人员共同的重视和参与，否则难以发挥预算管理在企业管理中的积极作用。实际工作中各种错误的认识是导致全面预算管理无法在集团实施或实施效果不佳的最初动因。因此，提高和深化集团及子公司内部高层、中层和基层人员对全面预算管理性质以及作用的认识，是实行全面预算管理的首要前提，也是提高预算管理在企业内部认同感的基础。

　　二、健全集团预算流程以实现有效的预算管控、有力的预算执行

　　（CR集团全面预算管理控制流程图）

　　集团围绕战略目标，加强组织领导，完善预算管控组织体系，明确预算领导组织机构及其职责，加强预算管控制度建设，落实工作责任，梳理工作流程，规范工作内容，规范编制方法和程序，严格考核奖惩，力图建立健全一套完整的预算流程来实现有效的预算管控、有力的预算执行。

　　（一）预算编制

　　集团各子公司设立预算管理委员会，监督、控制、负责本企业各预算责任部门完成分管业务范围内的预算编制、执行、分析等工作。各预算责任部门根据需要设置相应的机构或专人负责本部门的预算管理工作，并配合财务部门做好本企业的全面预算。全面预算的内容至少包括业务预算、投资预算、资金预算、经营预算、资本预算等。

　　（二）预算上报

　　集团各子公司将经本单位预算管理委员会或有关权力机构审批通过后的预算方案上报集团财务部，进行审核，并提出审核意见。针对审核意见，及时反馈至子公司，对预算指标进行认可或调整。

　　（三）审议批准

　　集团财务部将子公司审核调整后的预算报送分管领导，由分管领导提交集团预算管理委员会进行审核，审核通过后，集团财务部通知子公司执行。

　　（四）执行及调整

　　执行预算过程中，子公司预算管理委员会应及时了解本企业的生产经营、财务状况及预算执行情况，由本企业财务部门定期向集团财务部进行上报。对确需调整预算的，应由本企业向集团财务部说明情况，审核同意后，进行调整。

　　（五）分析考评

　　年度结束后，集团财务部综合经中介机构审计后的子公司财务决算报告、预算执行情况，向集团预算管理委员会或董事会进行报告，分析本年度预算制定、执行、调整、完成等情况，集团据此作为对子公司主要负责人考核的依据。

　　三、健全预算考核体系实现与激励机制的有效融合

　　集团预算考核体系坚持民主评议原则，三公原则，责权利统一原则，促进可持续发展原则。以各子公司承担的预算指标为主，同时适当增加全局性的预算指标和与其他指标；指标中以定量指标为主，同时根据实际情况辅以适当的定性指标；建立的考核体系具有可控性、可达到性和明晰性。

　　集团财务部根据中介机构审定的子公司年度审计报告，编制经营者年度薪酬考评情况表，表内详细列示了各子公司的有关数据（收入、净利润、总资产、净资产、员工人数等）。子公司经营者向集团薪酬考评委员会进行年度述职，分析本单位本年度预算制定、执行、调整、完成等情况。

　　集团薪酬考评委员会成员依据经营者的经营业绩、工作成效、责任大小、所属行业对经营者的素质要求以及是否服从集团管理等因素对其进行考核评价。

　　子公司向集团财务部上报主要负责人外的高管薪酬方案，集团公司董事会研究后，决定薪酬数额。

　　集团财务部根据集团薪酬考评委员会确定的、董事会通过的薪酬结果，起草子公司负责人薪酬兑付通知，由相关单位予以兑付。

　　集团公司董事会在子公司经营者做出突出贡献时，给予其特殊贡献奖。

　　条件成熟时，集团公司董事会为子公司经营者分别制定以业绩为主要挂钩指标的年薪考评办法。目前，集团正在研究制定专门针对金融服务行业的薪酬激励方案。

　　四、结束语

　　科学的全面预算管理体系是经过对集团运营过程的规划分析和数量化的系统编制而使整体的战略目标得以具体化的，它能够为绩效评价及信息反馈提供标准，最终完善集团的内部控制管理机制。全面预算管理体系的建立与执行，为各子公司确定了具体可行的目标，同时也建立了必须遵守的行为规范。CR集团对预算管理体系的改进与完善，是将管理的目标更加精准的放在了内部管理上，充分挖掘子公司自身各项资源潜力，进行优化配置、科学整合，使子公司内部控制真正得到落实，抵抗风险和驾驭市场的能力得以提升，实现可持续发展。